+38 044 362 7909
Украина
Спортивная пл. 1а, БЦ "Гулливер"

налоги в бельгии

Налоговые секреты Бельгии

По сравнению с Великобританией, Голландией и Кипром, в налоговом планировании Бельгия используется очень редко. Однако, для пытливого ума ее налоговая система может оказаться кладезем нестандартных решений.

Налоги в Бельгии — обманчивая внешность

С первого взгляда Бельгия не похожа на страну со щадящей системой налогообложения. Подоходный налог достигает 50%. Стандартная ставка корпоративного налога — 34%. Дивиденды облагаются авансовым корпоративным налогом в размере 25 или 15%. Также есть налог на недвижимость, экологический налог и т.д. и т.п. Список получится длинный. Поэтому вряд ли Бельгию можно назвать налоговым раем. В то же время для штаб-квартир международных корпораций, так называемых координационных центров, в Бельгии предусмотрена благоприятная система, хотя скоро и она перестанет существовать. Так может быть эта маленькая дождливая страна и не заслуживает особого внимания? Не совсем верно. Копаем глубже. И тут оказывается, что Бельгия – это целый кладезь налоговых льгот. Главное — знать, как ими воспользоваться.

Отсутствие налога на доход от прироста капитала от акций

Если бельгийский налогоплательщик продает принадлежащие ему акции иностранной компании, полученный доход налогом не облагается. В большинстве Европейских стран государству пришлось бы отдать 25 %. Бюрократы давно хотят эту ситуацию «исправить», но в самом ближайшем будущем это не случится. Это положение распространяется только на бельгийских налогоплательщиков, однако стать им довольно просто. Если акции продает компания, полученная прибыль также не облагается налогом на доход от прироста капитала. С другой стороны, если в результате продажи будут убытки, вычесть их из суммы налогов, подлежащих в бюджет, будет невозможно.

Богатые голландцы обнаружили, что Бельгия является налоговым раем много лет назад. Так в Бельгии не существует налога на богатство. Поэтому зеленая пригородная зона к северу от Антверпена оккупирована богатыми голландцами. В лексике бельгийцев даже появилось новое слово «Голландобельгийцы». Вслед за голландцами потянулись и состоятельные французы.

Вычет условной процентной ставки (УПС)

В процессе налоговой конкуренции, Бельгия не стала, как большинство стран, снижать корпоративный налог, а предпочла ввести так называемый вычет условной процентной ставки или вычет УПС. Вот как он работает. Начиная с 2006 года, компании могут вычитать из своего налогооблагаемого дохода некоторую сумму, пропорциональную акционерному капиталу. Таким образом, инвесторы получают компенсацию за риск, которому подвергается их капитал. Это и есть вычет «условной процентной ставки». В 2007 году вычет равнялся 4,281% от акционерного капитала. На такую сумму компании уменьшают налог, подлежащий уплате в бюджет.

Такой подход стимулирует компании увеличивать размер акционерного капитала, расходуя на выплату дивидендов не всю заработанную прибыль. Для компаний с большим акционерным капиталом такое снижение налогов может оказаться очень выгодным. Компания вовсе не обязана все накопленные таким образом средства инвестировать. Другими словами, вычет УПС можно считать просто «подарком».

Приманка для иностранных холдингов

Рассмотрим возможные варианты использования ВУПС для минимизации налогов. Представьте, что иностранный холдинг с кучей денег открывает компанию в Бельгии и инвестирует в нее собственный капитал. Далее, эта Бельгийская компания, в свою очередь, выдает кредиты другим компаниям, принадлежащим этому же холдингу, к примеру, во Франции, Германии, Великобритании или другой стране. Эти дочерние фирмы платят бельгийской компании проценты, а возможно и комиссию за управление. В своих странах эти компании проценты по кредиту относят на затраты, а Бельгийская компания, благодаря большим вычетам УПС (из-за высокой капитализации) может свести свои налоги к минимуму. К примеру, если акционерный капитал бельгийской компании составляет 5 миллионов евро, то ежегодный налоговый вычет составит свыше 200 000 евро.

Бельгия + Гонконг

Бельгия – одна из немногих стран, подписавших договор об устранении двойного налогообложения с Гонконгом. После этого инвестировать в Бельгию через Гонконг стало очень выгодно.

В соответствии с этим договором бельгийские налоги на репатриацию дохода в Гонконг значительно снижены. Во многих случаях в Гонконге эти доходы налогом на прибыль не облагаются.

Учитывая, что налога на дивиденды выплачиваемые нерезидентам, в Гонконге нет, иностранцы могут использовать промежуточный Гонконгский холдинг, чтобы снизить потери при получении из Бельгии дивидендов, процентов и роялти. Налоговые потери по дивидендам будут 0%; по роялти – 5%; и по процентам — 10%.

Налоговые льготы по договору об устранении двойного налогообложения работают и в противоположном направлении. Дивиденды, выплачиваемые дочерним предприятием в Гонконге головному предприятию в Бельгии, также получают налоговые скидки. Поэтому Гонконг стал удобным плацдармом для Бельгийских компаний, инвестирующих за рубеж и занятых международной торговлей. Бельгийская компания, экспортирующая товары в страны Азии или импортирующая товары из Азии, может, к примеру, торговать через реинвойсинговвые компании в Гонконге. Если сделки осуществляются на нормальных коммерческих условиях, часть дохода может накапливаться в Гонконге без налога на прибыль. Затем этот доход можно перечислить бельгийскому холдингу в виде дивидендов. В Бельгии он освобождаются от корпоративного налога на 95%.

Хорошие новости на этом не кончаются

Бельгия подписала договоры о двойном налогообложении более чем с 80 странами. Европейская директива о налоговых льготах на перечисление дивидендов между головными и дочерними компаниями, теперь распространяется и на выплату дивидендов в страны, которые не входят в ЕС, но с которыми Бельгия подписала договоры об устранении двойного налогообложения. Естественно, это условие распространяется и на Гонконг. Это открывает массу возможностей для налогового планирования. Например, если американская компания откроет дочернее предприятие в Бельгии, которое откроет компанию в Гонконге, то доходы гонконгской компании от торговли с Китаем, можно перечислять в США без налогов.

Драконовские налоги на наследство, но привлекательные налоги на дарение.

В Бельгии ставка налога на наследство отличается от округа к округу (Брюссель, Валлония, Фландрия). Во Фландрии налог на наследство от 250 000 евро для прямых потомков составляет не менее 27%. В Валлонии налог на наследство для третьих лиц может достигать 95%.

С другой стороны, в стране недавно были введены весьма благоприятные налоги на дарение, которые действуют приблизительно одинаково во всех округах. В цифрах это выглядит следующим образом. Вы имеете право передавать в дар своим детям и внукам движимое имущество (к примеру, акции, денежные средства, картины) в присутствии нотариуса, заплатив налог в размере 3% . Никаких других налогов получателю дара платить не придется.

Если подарок предназначен «другим лицам» (например, брату, племяннику или даже другу), ставка налога будет 7%. Как и в предыдущем случае, никаких других налогов не предусмотрено. Этот режим налогообложения подарков распространяется и на иностранцев, даже если они не проживают в Бельгии.

Преимущества бельгийской компании

Транспорт

Если вы пользуетесь автомобилем, который принадлежит вашей компании, то считается, что вы, таким образом, получаете выгоду. Обычно эта выгода определяется как доход в сумме около 1000 Евро. С этой суммы вы будете платить налог как частное лицо, вне зависимости от пробега и от марки автомобиля. А все затраты на содержание автомобиля компания вычтет из налогов.

Недвижимость

Бельгийская компания может приобретать недвижимость без ограничений. Регистрационные сборы и нотариальные расходы вычитаются из суммы налогообложения в год приобретения имущества, а стоимость самого помещения также списывается из суммы налогообложения.

Если вы проживаете в здании, которое является собственностью компании, это также рассматривается как получение выгоды. Однако количественное выражение этой выгоды очень маленькое, потому что оно рассчитывается согласно так называемому «кадастровому доходу». «Кадастровый доход» — это давно устаревшая арендная плата за 1975 год (да, да за 1975 год). Нюансы бельгийского законодательства позволяют организовать сделку с недвижимостью так, что все основные затраты на приобретение и обслуживание объекта несет компания (и списывает это в затраты), а лет через 20 недвижимость переходит в собственность владельца компании.

Если вы как частное лицо продаете дом, в котором вы проживаете, налог на доход от прироста капитала вам платить не придется. Следующий дом тоже можно продать без налогов, если это случится не раньше, чем через 5 лет. В противном случае налог на доход от прироста капитала составит 16.5%. Однако и в этом случае вы сможете воспользоваться многочисленными налоговыми вычетами, поэтому, как правило, фактический налог будет значительно меньше.

Страхование жизни

В Бельгии можно приобрести солидную страховку за счет компании в случае, если директор компании является ее собственником. Суммы страховых взносов в этом случае вычитаются из суммы налогообложения компании. По достижении 60 или 65 лет (а в некоторых случаях и раньше) компания выплачивает директору страховку в полном размере и только тогда с суммы страховки уплачивается налог в размере 16.5%.

Налоговые проверки

У Бельгии есть еще один маленький секрет. Ее налоговое управление весьма неэффективно. Из-за многочисленных налоговых реформ, которые никогда полностью не были претворены в жизнь, противоречащих друг другу директив, недостаточной компьютеризации, слабо мотивированного персонала и чрезвычайной сложности системы налоговые органы работают из рук вон плохо. Налоговые проверки в компаниях, особенно в крупных городах, таких как Антверпен и Брюссель – большая редкость. Если компания ведет себя «скромно», нередко может пройти 10, а то и 20 лет, прежде чем у налоговой инспекции дойдут до нее руки.

Многие решения налоговых инспекторов можно оспорить, так как законы чрезвычайно запутаны, невразумительны и двусмысленны. Бельгийцы – единственная нация в мире, которая может заниматься налоговым планированием, просто перемещаясь внутри страны. Принимая во внимание, что от границы до границы страну можно проехать за 3 часа, можно себе представить размеры неразберихи.